Платежные ценные бумаги

В сфере финансовых операций уже несколько веков видная роль отдается ценным бумагам. Их появление относят к XV веку. (История ценных бумаг) Первоначальными такими документами были облигации государственного займа и векселя. Обычно их использовали торговцы, потому что они были удобными средствами для расчета.

Кратко о рынке ценных бумаг

В современном мире под ценными бумагами понимают документы, подтверждающие имущественные права. Они должны соблюдать определенные формы и иметь обязательные реквизиты, а использование прав или их передача осуществляется при предъявлении документов. Лица, участвующие в действиях с ценными бумагами, называются эмитентами и инвесторами. Также участниками являются инвестиционные институты.

Эмитентами называют юридические лица или государственные органы, выпускающие ценные бумаги и выполняющие обязательства по ним. Инвесторы – обладатели ценных бумаг, купившие их за свой счет и записавшие на свое имя. Еще один участник рынка финансовых операций – инвестиционный институт – является юридическим лицом, зарегистрированным по установленным государством правилам. К дополнительным лицам, участвующим в финансовой деятельности этого направления, относятся брокеры, которые являются посредниками в сделках. Все участники тем или иным способом связаны с продажей бумаг. Подобные действия изменения обладателя имеют название обращение ценных бумаг.

Важно! К любому виду деятельности на рынке ценных бумаг допускаются юридические лица, имеющие государственную лицензию.

Функции и предназначение

Основные функции:

• перераспределение средств между разными отраслями;
• предоставление определенных прав собственникам;
• обеспечение прибыли на капитал.

Функции ценных бумаг отображают их предназначение. С их помощью проводится мобилизация средств финансирования государственных программ, обеспечиваться распределение основных сумм между экономическими отраслями. Кроме этого, они регулируют финансовое развитие государства и товаро-денежных отношений. Применение ценных бумаг для проведения финансовых операций позволяет решить определенные проблемы инвестиционного характера, трудности в предпринимательской сфере и области обращения ресурсов. Рынок ценных бумаг проводит финансовое посредничество.

Все ценные бумаги обладают общими свойствами, главное из которых – обращаемость. Под ней понимается возможность быть проданной и купленной. Кроме этого, они характеризуются стандартностью и документальностью, значит, имеют стандартное установленное законодательством содержание и являются документами. Существует возможность производства однородными партиями. Ценная бумага имеет такое свойство, как рыночность, что означает наличие собственного рынка сбыта, а также возможность быть переведенной в денежный эквивалент. Способность обмена на наличные является главной характеристикой такого элемента финансовой системы. Также он используется как залог.

Классификация

Большой класс имеющихся сегодня ценных бумаг можно разделить на несколько подклассов по определенным признакам.

1)      По временному отрезку существуют:

• срочные документы, которые имеют указанный срок действия;
• бессрочные бумаги, срок использования которых не ограничен.

2)      По способу использования выделяют:

• инвестиционные, которые служат для вложения средств;
• неинвестиционные, отражающие денежные операции.

3)      По форме выпуска принято различать:

• эмиссионные, выпускаемые большими сериями;
• неэмисионные, которые производятся в штучном количестве.

4)      По способу владения разделяют:

• именные, которые характеризуются тем, что имя владельца регистрируется в базе эмитента;
• предъявительские, не регистрируемые эмитентом;
• ордерные, права на которые могут переданы другому лицу с помощью подписи.

5)      По функциональному назначению выделяют:

• долговые, используемые для займа средств с обязательством его погашения по завершении действия документа;
• долевые, которые передают право на собственность;
• платежные, используемые как средство платежа и заменитель денег;
• производные, бездокументарно выражающие права обладания имуществом.

6)      По способу обращаемости разделяют;

• рыночные, которые существуют только в рыночных условиях;
• нерыночные, обладатель которых не меняется.

Виды платежных бумаг

По экономической сущности ценные бумаги подразделяются на векселя, чеки.

Вексель – ценная бумага в письменном виде, отвечающая установленным образцам, которая дает право обладателю запрашивать обозначенную в ней сумму к уплате после окончания определенного времени его действия. Вексель представляет собой только денежное обязательство. Обязательной формой является письменная, наличие и порядок указания реквизитов строго установлен. Вексель имеет безусловный характер, выполнение обязательств по нему, бесспорно.

По осуществляемым с их помощью операциям векселя подразделяются на коммерческие и финансовые. Коммерческие существуют для регулирования денежных отношений торговца и клиента в рамках предоставления услуг и товаров. Под финансовыми понимаются ссуды, которые выдаются одной организацией другой в связи с наличием незанятых средств. Также векселя делятся на простые и переводные. Задолжавший сам выписывает и подписывает простой вексель, содержащий его обязательство по уплате указанной суммы в конкретный срок. Переводной вексель выписывает кредитор и передает должнику как предложение об уплате, задолженной им суммы.

Чеки представляют собой платежно-расчетные документы. С экономической точки зрения чек можно представить, как переводной вексель, выданный банковской организацией. Оплату в таком случае проводит банк. По законодательству РФ время платежеспособности чека составляет 10 дней. Закрытие осуществляется в денежной форме в банковской организации.

Классификация чеков выглядит таким образом:

1. именные – оформляются на одно лицо и не могут быть вручены другому;
2. ордерные – оформляются на определенное лицо и могут отдаваться третьей стороне при наличии передаточной подписи;
3. предъявительские – передаются путем предоставления одной стороною другой;
4. денежный – существует для обналичивания денег.

Аналитический учет

Гражданский кодекс РФ описывает ценные бумаги как движимое имущество. Это означает, что оно подлежит обязательной денежной оценке при упоминании в бухгалтерском учете. Ценные бумаги обязательно учитываются и описываются в документе компании, именуемом книга учета ценных бумаг. Такой вид бухгалтерской отчетности относится к регистрам строгой отчетности. За единицу бухгалтерского учета можно выбрать любую категорию. Главное условие – обеспечение строгого контроля и предоставление действительной информации о вкладах. Учет ценных бумаг дает информацию о единицах бухгалтерского учета и организациях, которые участвовали в сделках. Бухгалтерский учет ценных бумаг компании или государства обязан отражать хотя бы минимальную информацию о единице бухгалтерского учета, названии, эмитенте, номере и серии, если они имеются, расчетной стоимости, дате приобретения и продажи, нахождении. Правила предоставления информации в бухгалтерской отчетности прописаны в нормативном акте по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерской практике учет ценных бумаг ведется на активном счете. Вся информация такого рода счетах и отношениях должна содержаться в рабочем плане счетов организации. Использование специального счета «Финансовые вложения» помогает обобщать бухгалтерскую информацию о перемещении капитала.

К активному счету могут быть дополнительно открыты вспомогательные счета. Так, например, для учета долгосрочных бумаг или краткосрочных вложений можно использовать отдельные вспомогательные счета. Такой способ поможет не запутаться в большом потоке информации, правильно распределить ее и следить за каждым подвидом имеющихся бумаг отдельно.