Модернизация экономики в России стимулировала такое явление, как получение доходов без уплаты налогов. Особенно этим грешили индивидуальные предприниматели, мелкие организации, функционировавшие в кластере таких услуг, где трудно установить фискальный контроль. Такими локациями налоговые органы считают:
- торговлю в розницу;
- сферу общепита;
- транспортного и бытового обслуживания.
В результате государство не получало в бюджет колоссальные объемы денег, что отрицательно сказывалось на социальном развитии общества, что можно охарактеризовать как пассив.
Принят важный Закон
Более десяти лет назад под номером 148 был принят Федеральный Закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Благодаря енвд государственная статистика начала выдавать информацию об увеличении поступающих налоговых сумм, значительно превышающих прежние показатели от деятельности ИП, организаций. Таким образом, принятый енвд упростил 26-ю главу Налогового кодекса Российской Федерации, которая была настолько сложной, что в ее сути и требованиях путались не только налогоплательщики, но и профессиональные бухгалтеры. То есть это был пассив. Принятая упрощенная система налогообложения сделала фискальные операции предельно практичными и рациональными. Предварительно экономические эксперты детально проработали:
- правовую и нормативную составляющую Закона;
- проанализировали теоретическую базу;
- возможности бухгалтерского учета;
- применение в регионах России;
- исследовали перспективы законодательного акта;
- предложили функциональные рекомендации.
Таким образом, прежде, чем была принята упрощенная система налогообложения, ее детально рассмотрели в компетентных министерствах и ведомствах. Это условие можно смело включать в актив.
Единый временный налог и его сущность
В РФ система налогообложения обеспечивает фискальные сборы средств на федеральных, местных административных локациях. Эти виды налогов составляют исчерпывающий перечень фискальных истребований и являются общими в системе обязательного удержания средств.
Однако это не может быть константой. Налоговый кодекс РФ в ст. 12 п.7 предусматривает и другие фискальные режимы, согласно которым предприниматели , коммерческие фирмы освобождаются от уплаты некоторых видов налогов., что им следует это зачесть в свой актив. Статья 18 НК Российской Федерации однозначно указывает на принципы налогообложения, привязанные к исполнению по времени. Принципы налогообложения регулируются налоговой нормативной базой и в тоже время возможна их корректировка и не фискальными институтами. Например, законодательной базой о СЭЗ и так далее. Обычно к спецрежимам в налогообложении причисляют:
- упрощенную систему;
- налоговое обложение в сельскохозяйственной отрасли в кластере производства продукции и так далее.
Из этой информации вывод, в спецрежимы интегрирована и упрощенная система налогообложения. Более того, в статье 26.3 НК четко прописаны все виды производственной и иной деятельности, к которым следует применить енвд.
Правила для всей территории страны
Действие этой главы Налогового кодекса распространяется на все регионы России и это зачисляется в актив НК. Практически применяют ее требования в полном объеме власти региональных локаций, руководствуясь первым пунктом статьи 346.26. То есть там, где ИП или компании выполняют работу или оказывают платные услуги, подпадающие под уплату налоговых отчислений согласно енвд. Производители этих работ или оказания услуг не вправе отказаться от такого режима налоговых уплат. И в этом постулате очевиден актив.
Квартал фискального удержания
Статья 346.30 НК Российской Федерации устанавливает налоговый период по енвд ровно в 90 дней. Предприятия, для которых упрощенная система налогообложения является доминантным требованием согласно статье 346.26 пункта 4 не, платят налоги:
- на имущество;
- прибыль;
- на НДС;
- на ЕСН (единый социальный налог). Если преференции рассматривать в плане полезности, то норму следует поставить в графу актив .
Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то енвд заменяет налог:
- на доходы физических лиц;
- на их имущество;
- на ЕСН ( единый социальный налог);
- на НДС.
Важно отметить, что в таком режиме осуществляют фискальные уплаты субъекты хозяйствования, производственная или другая деятельность которых предусматривает упрощенная система налогообложения. Но бывают частые случаи, что юрлица, ИП занимаются деятельностью, которая не входит в перечень работ, подлежащих классификации по енвд. По стороннему виду деятельности они обязаны платить все виды налогов, предусмотренные кодексом. И это обстоятельство тянет на оценку категории пассив .
Субъектам хозяйствования, работающим в режиме единого налога, не стоит забывать об уплате других фискальных платежах в бюджет. Известие для них не из лучших и его оценивают как пассив. То, что надо платить, прямо говорится в статье 346.26 пункте 4 НК России. Например, при осуществлении деятельности, связанной с ввозом на таможенную территорию России товаров ИП, организации обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС) в полном объеме. Здесь полный пассив для них. Требование предусмотрено 21-й главой НК России и соответствующими регламентирующими документами таможни. То есть очевидный пассив для субъектов хозяйствования.
Иные платежи
Для льготной категории плательщиков существуют виды налогов, выплата которых обязательна. Это становится константой, когда ИП, организации, работающие в координатах енвд, занимаются:
- разработкой недр с извлечением ценных ископаемых;
- пользуются объектами флоры и фауны.
Они в обязательном порядке уплачивают госпошлину, так называемый водный налог . Кроме этого не освобождаются от фискальных удержаний в региональные бюджеты:
- за использование дорог;
- земли;
- транспорта.
Коммерческие организации должны в отчетные периоды осуществлять взносы в пенсионные и страховые фонды. Такое требование прописано в Федеральном Законе № 167. Эти нормы фискального права никак нельзя отнести в категории актив.
Индивидуальные предприниматели, коммерческие организации, уплачивающие налоги в режиме енвд, производят взносы в страховые компании на случай травмирования работников при выполнении производственных заданий или профзаболеваний. При условии, что ИП, коммерческие компании согласно статье 24 НК Российской Федерации признаны налоговыми агентами, то в этом случае платят НДС, то есть выполняют все виды налогообложения.
Единый налог и его ставка
Демократичные принципы налогообложения предусматривают фискальные платежи в сумме 15% от временной доходности. Базой для расчета являются физические параметры месячной доходности. Налоги и налогообложение в кластере фискальных платежей формируются при помощи корректировочных К1 и К2 коэффициентов. Первый считается дефляторным инструментом, при помощи которого подсчитывается ценовая составляющая работ, платных услуг. К2 помогает скорректировать налоги и налогообложение на работы, производимые в условиях:
- особенности локаций ведения деятельности;
- сезонности;
- расширения или снижения ассортиментного перечня и так далее.
Исходя из этого видно, что применяемый енвд является универсальным фискальным средством, учитываемым многие факторы. И вызывающий в некоторых случаях пассив.
Индивидуальные предприниматели, организации, которые работают в режиме единого налогообложения, совершают операции с ценными бумагами. Это создает допдоход в неплохих суммах. Существующее налогообложение операций с ценными бумагами дает возможность успешно развивать бизнес. Особенно востребованными являются:
- государственные;
- ипотечные облигации от коммерческих банковских структур.
Операции с ценными бумагами, эмиссия которых осуществляется государством, делятся :
- на краткосрочные до 1 года;
- долгосрочные с периодом обращения более 12-ти месяцев.
Гособлигации могут быть с дисконтом и процентными.
Налогообложение операций с облигациями
В России налогообложение операций с ценными бумагами регулируется Федеральным Законом «О рынке ценных бумаг» от 1996 года. Он предусматривает положение, где юридические лица, производящие операции с ценными бумагами, должны платить налоги. Тем самым снижая пассив в наполнении бюджета. Объектом фискальных платежей всегда бывает номинальная стоимость эмиссионных ценных бумаг.
Налоговые выплаты предусмотрены в размере 0,8 процента от заявленной номинальной суммы. При совершении операции с ценными бумагами налоговая сумма оплачивается с одновременной подачей соответствующих документов, необходимых для регистрирования эмиссии. Деньги в полном объеме зачисляются на счета федерального бюджета, что увеличивает его актив.
Все операции с ценными бумагами осуществляются на базисе соответствующих инструктивных документов Государственной налоговой службы. Точный учет операций с ценными бумагами осуществляется бухгалтериями, которые обрабатывают данные по таким параметрам, которые изложены в инструкционных положениях отделов «Операции с облигациями и другими ценными бумагами». Главное в этом деле внимательно следить за тем, что прибыль не перелилась в пассив. Учет операций с ценными бумагами предусматривает фиксацию информации первого и второго порядка. В первом ведутся счета с № 501-507 и отражают инвестиции в долговое обязательство. Во втором порядке используют специальные шифры, указывающие приобретение ценных бумаг:
- по РЕПО;
- для перепродаж;
- для вложения в прибыльные проекты, то есть в актив;
- для резерва в случае неблагоприятной конъюнктуры.
Таким образом, операции с ценными бумагами носят предельно образцовый характер, позволяющий бухгалтерии вести их практически ежедневный мониторинг по многих специальным направлениям. И эти разумные действия никак нельзя оценить как пассив в работе.
В процессе обслуживания ценных бумаг доминантно выступают два заинтересованных участника. Это инвестор, которым может быть юридическое или физическое лицо и продавец (только юридическое лицо). Их задача в любом случае вместо пассивной отдачи получить максимальный актив.
Сегодня рынок ценных бумаг находится в динамическом развитии, и тем самым демонстрирует актуальность момента. Комбанки охотно идут на покупку облигаций, повышая свой доходный активов.
